Quy định của pháp luật về kê khai và nộp thuế môn bài

Với mong muốn giúp các doanh nghiệp hiểu rõ về các nghĩa vụ đóng thuế của mình và tránh gặp rủi ro pháp lý về thuế, Công ty luật Siglaw xin cung cấp chi tiết các quy định hiện hành của pháp luật Việt Nam về thuế môn bài trong bài viết dưới đây. 

1. Đối tượng nộp thuế môn bài

a. Người nộp lệ phí môn bài

Đối tượng nộp thuế môn bài bao gồm các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ, bao gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

• Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

• Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.

• Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

• Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức trên (nếu có).

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

b. Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình:

  • Hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

  • Hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định.

  • Sản xuất muối.

  • Nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

• Hợp tác xã, liên hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.

• Quý tín dụng nhân dân, hợp tác xã, liên hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi.

• Miễn thuế môn bài trong năm đầu đối với tổ chức mới thành lập; hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh được miễn thuế môn bài trong 3 năm.

• Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập.

2. Mức nộp lệ phí môn bài

Theo quy định tại Thông tư số 302/2016/TT-BTC thì mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ sẽ căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, cụ thể như sau:

Theo quy định tại Thông tư số 65/2020/TT-BTC thì mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa là: 

3. Hạn nộp thuế môn bài

a. Thời hạn nộp tiền thuế môn bài

Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 hàng năm.

Đối với các trường hợp được miễn nộp lệ phí môn bài (trong 1 năm hoặc 3 năm đầu) như đã nói ở trên thì khi kết thúc thời gian được miễn lệ phí, thời hạn nộp lệ phí môn bài được tính như sau:

• Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí trong 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp phí môn bài chậm nhất là vào ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.

• Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí trong 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp phí môn bài chậm nhất là vào ngày 30 tháng 1 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh sau đó hoạt động trở lại thì cũng áp dụng thời hạn nộp lệ phí môn bài tương tự như trên.

b. Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:

• Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài.

• Đối tượng nộp lệ phí môn bài mới thành lập hoặc có thêm các đối tượng phụ thuộc, địa điểm kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh: Thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/1 của năm liền kề năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

4. Căn cứ pháp lý

• Luật Quản lý thuế năm 2019.

• Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài.

• Thông tư 65/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 302/2016/TT-BTC.

• Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài.

• Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 139/2016/NĐ-CP.

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.