Các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp

Công ty luật Siglaw xin cung cấp chi tiết các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong bài viết dưới đây. 

1. Thuế môn bài (lệ phí môn bài)

Thuế môn bài là khoản tiền phải nộp định kỳ hàng năm hoặc khi mới ra sản xuất, kinh doanh dựa trên số vốn điều lệ (ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) hoặc dựa trên vốn đầu tư (ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư).

Mức đóng lệ phí môn bài là:

• 02 triệu đồng/năm đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống.

• 03 triệu đồng/năm đối với doanh nghiệp có vốn điều lệ/vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng.

• 01 triệu đồng/năm đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Thuế Giá trị gia tăng

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Có hai phương pháp tính thuế GTGT:

• Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: 

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào.

• Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Thuế suất.

3. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Loại thuế này được tính theo công thức quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế TNDN x Thuế suất. Trong đó:

• Thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ đi các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác.

• Thuế suất thuế TNDN là 22% (đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng thì áp dụng mức thuế suất 20%). 

• Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí và các mỏ tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam là từ 32% đến 50% tùy theo từng dự án và cơ sở kinh doanh.

4. Thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là loại thuế mà doanh nghiệp nộp thay cho người lao động. Thuế TNCN được tính theo tháng, kê khai theo tháng hoặc quý nhưng được quyết toán theo năm.

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất. Trong đó:

• Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ.

• Thu nhập chịu thuế TNCN là tổng TNCN nhận được từ công ty chi trả.

• Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh và các khoản bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp).

5. Một số loại thuế khác

Tùy theo đặc điểm của từng doanh nghiệp mà doanh nghiệp còn phải nộp một số loại thuế khác như:

a. Thuế tài nguyên 

Thuế tài nguyên là số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên, áp dụng đối với doanh nghiệp có hoạt động khai thác khoáng sản.

Cách tính thuế: Thuế tài nguyên = Sản lượng tài nguyên x Giá tính thuế x Thuế suất.

b. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu. Tùy theo loại mặt hàng xuất nhập của doanh nghiệp mà có các phương pháp tính thuế khác nhau, bao gồm:

• Tính thuế theo tỷ lệ %: Thuế XNK = Giá tính thuế x Số lượng hàng hóa x Thuế suất.

• Tính thuế theo phương pháp tuyệt đối: Thuế XNK = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối x Tỷ giá tính thuế.

c. Thuế bảo vệ môi trường

Thuế bảo vệ môi trường là một loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. Loại thuế này chỉ nộp một lần đối với hàng hóa sản xuất hoặc nhập khẩu.

Công thức tính thuế bảo vệ môi trường như sau:

Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Số lượng hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối.

d. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào đất phi nông nghiệp dùng để sản xuất, thực hiện dự án đầu tư, xây trụ sở cơ quan…

Thuế SDĐPNN = Diện tích đất sử dụng x Giá tính thuế của 1m2 x Thuế suất.

e. Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt (như thuốc lá, rượu, bia…) do doanh nghiệp trực tiếp trực tiếp sản xuất và bán ra hoặc do doanh nghiệp nhập khẩu về rồi bán ra.

Thuế TTĐB = Giá tính thuế x Thuế suất.

Trên đây là các loại thuế mà một doanh nghiệp khi hoạt động sản xuất, kinh doanh cần phải kê khai và nộp cho nhà nước. 

6. Căn cứ pháp lý

• Nghị định số 139/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung bởi Nghị định số 22/2020/NĐ-CP về hướng dẫn kê khai, nộp lệ phí môn bài.

• Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung 2013, 2016.

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bổ sung 2014.

• Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi năm 2012, 2014.

• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016.

• Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008.

• Luật Thuế tài nguyên năm 2009.

• Luật Thuế bảo vệ môi trường năm 2010.

• Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010.

• Thông tư số 10/VBHN-BTC ngày 15/5/2017 hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

• Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi bổ sung 2014.