Thủ tục đăng ký thuế lần đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập

Với mong muốn giúp các doanh nghiệp mới thành lập đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thuận lợi và tránh gặp rủi ro pháp lý về thuế, Công ty luật Siglaw xin cung cấp chi tiết các quy định hiện hành của pháp luật Việt Nam về thủ tục đăng ký thuế lần đầu sau thành lập trong bài viết dưới đây. 

Hiện nay, theo quy định mới nhất được ban hành thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, người nộp thuế chia thành 2 đối tượng như sau:

• Chỉ một số người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế (bao gồm các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chuyên ngành, không phải đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh) thì sẽ đăng ký thuế ở cơ quan thuế (cụ thể là chi cục thuế quận/huyện).

• Còn đối với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thông thường khác sẽ thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp. Tức doanh nghiệp sẽ đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, hồ sơ đăng ký thuế là hồ sơ đăng ký doanh nghiệp.

1. Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế (tổ chức cá nhân không phải đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh) thì hồ sơ kê khai thuế ban đầu gồm: 

• Tờ khai đăng ký thuế. (có mẫu ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC).

• Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp phép còn hiệu lực.

• Các giấy tờ khác có liên quan.

2. Thời hạn và nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Thời hạn nộp hồ sơ là:

• Đối với người nộp thuế cùng đăng ký doanh nghiệp thì thời hạn đăng ký thuế là thời hạn đăng ký doanh nghiệp.

• Đối với người nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày:

  • Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập.

  • Bắt đầu hoạt động kinh doanh (đối với trường hợp không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận).

  • Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay.

  • Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế ký hợp đồng, hiệp định dầu khí.

  • Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.

  • Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế.

  • Phát sinh nghĩa vụ khác đối với nhà nước.

Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế:

• Đối với người nộp thuế cùng đăng ký doanh nghiệp thì nơi nộp hồ sơ đang ký thuế là nơi nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, chính là Cơ quan đăng ký kinh doanh, cụ thể:

  • Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư (Cơ quan Đăng ký kinh doanh cấp tỉnh).

  • Hoặc Phòng Tài chính – Kế hoạch thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện (Cơ quan Đăng ký kinh doanh cấp huyện).

• Đối với người nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu được quy định như sau:

  • Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi có trụ sở.

  • Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. 

3. Thủ tục nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Trước khi nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu, doanh nghiệp cần hoàn tất các việc:

• Đặt bảng tên doanh nghiệp tại địa chỉ trụ sở. Doanh nghiệp phải triển khai làm biển bao gồm 3 nội dung chính sau: tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ trụ sở.

• Mua chữ ký số: Chữ ký số này để nộp tờ khai lệ phí môn bài trên trang web của Tổng Cục thuế.

• Mở tài khoản ngân hàng: doanh nghiệp dùng chữ ký số trích tiền trong tài khoản để nộp tiền lệ phí môn bài vào Kho bạc Nhà nước.

• Kê khai và nộp thuế môn bài.

Thủ tục đăng ký nộp thuế ban đầu gồm các bước sau đây:

Bước 1: Chuẩn bị.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị và soạn thảo hồ sơ đăng ký nộp thuế lần đầu theo hướng dẫn bên trên.

Bước 2: Nộp hồ sơ.

Tiến hành nộp hồ sơ khai thuế ban đầu tại cơ quan thuế có thẩm quyền.

Bước 3: Kiểm tra.

Cơ quan quản lý thuế trực tiếp cử người đến kiểm tra thực tế tại trụ sở doanh nghiệp để xác định doanh nghiệp có hoạt động tại trụ sở hay không, có mua sắm tài sản cố định, công cụ, dụng cụ hoặc có thuê mượn địa điểm kinh doanh hay không (kiểm tra điều kiện để được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế).

Bước 4: Ra quyết định.

Nếu hồ sơ hợp lệ sẽ được nhận quyết định đăng ký thuế. Trường hợp hồ sơ không hợp lệ sẽ được yêu cầu bổ sung, chỉnh sửa.

4. Căn cứ pháp lý

• Luật Quản lý thuế năm 2019.

• Thông tư số 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế.

• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

• Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.

• Luật Doanh nghiệp năm 2020.

• Nghị định số 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp