Chế tài xử phạt khi vi phạm nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Đối tượng phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm

Dù hàng tháng hoặc hàng quý các đơn vị kinh doanh đã phải kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhưng tới cuối năm, các đơn vị kinh doanh vẫn phải lập và nộp quyết toán thuế năm gửi lên cơ quan thuế.

Theo đó, các đối tượng dưới đây sẽ phải tiến hành khai và quyết toán thuế năm:

• Các doanh nghiệp có thu nhập từ tiền lương hay tiền công, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không, có trách nhiệm phải khai và quyết toán thuế TNCN năm thay cho các cá nhân có ủy quyền.

• Các cá nhân là người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nếu trong năm đã nộp thiếu hoặc nộp thừa thì bắt buộc phải làm quyết toán thuế TNCN năm.

Ngoài ra, cần lưu ý rằng, một số đối tượng dưới đây sẽ không cần phải quyết toán thuế TNCN năm:

• Doanh nghiệp không phát sinh chi trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.

• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50 nghìn đồng trở xuống.

• Cá nhân không có thu nhập từ tiền lương, tiền công, ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.

Chế tài xử phạt khi vi phạm nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cụ thể, theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì mức xử phạt vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức như sau:

• Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1 ngày đến 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt cảnh cáo.

• Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1 ngày đến 30 ngày, không có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt từ 2 - 5 triệu đồng.

• Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày sẽ bị phạt từ 5 - 8 triệu đồng.

• Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày sẽ bị phạt từ 8 - 15 triệu đồng.

• Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp sẽ bị phạt từ 8 - 15 triệu đồng.

• Tổ chức không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp sẽ bị phạt từ 8 - 15 triệu đồng.

Tổ chức nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị phạt từ 15 - 25 triệu đồng. 

Trong đó, trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn 11,5 triệu đồng.