Hướng dẫn làm báo cáo thuế cho doanh nghiệp

Với mong muốn giúp các doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ nộp báo cáo thuế đúng theo quy định của pháp luật, Công ty luật Siglaw xin cung cấp hướng dẫn chi tiết cách làm báo cáo thuế trong bài viết dưới đây. 

1. Báo cáo thuế theo tháng hay theo quý?

Doanh nghiệp nào phải lựa chọn kê khai theo tháng và doanh nghiệp nào phải kê khai theo theo quý:

• Doanh nghiệp phải làm báo cáo thuế theo tháng: là những doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ.

• Doanh nghiệp phải làm báo cáo theo quý: là những doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề dưới 50 tỷ và doanh nghiệp mới thành lập.

2. Những loại báo cáo cần phải nộp

a. Đối với doanh nghiệp kê khai theo tháng 

Thời hạn nộp báo cáo thuế theo tháng: chậm nhất vào ngày 20 tháng kế tiếp.

Các loại báo cáo cần nộp theo tháng là:

• Bảng kê mua vào và bán ra của tháng đó.

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

• Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân.

• Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp không phải làm, chỉ tạm tính tự nộp tiền thuế nếu có lãi.

(in các loại tờ khai đã nộp kẹp vào chứng từ kế toán của tháng đó).

b. Đối với doanh nghiệp kê khai theo quý 

Thời hạn nộp báo cáo thuế theo quý: chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên của quý kế tiếp.

Các loại báo cáo cần nộp theo quý là:

• Bảng kê mua vào và bán ra của quý đó.

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

• Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân.

• Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp không phải làm, chỉ tạm tính tự nộp tiền thuế nếu có lãi.

(in các loại tờ khai đã nộp kẹp vào chứng từ kế toán của quý đó).

3. Hướng dẫn cụ thể đối với từng loại báo cáo thuế

a. Tờ khai thuế giá trị gia tăng (trong Hỗ trợ kê khai)

Báo cáo kê khai thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ bao gồm: 

• Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm Thông tư 26/2015/TT-BTC).

• Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ Mua vào: PL01-2/GTGT (ban hành kèm Thông tư 119/2014/TT-BTC).

• Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ Bán ra: PL01-1/GTGT (ban hành kèm Thông tư 119/2014/TT-BTC).

• Và các bảng kê phụ lúc khác nếu có.

Báo cáo kê khai thuế GTGT bằng phương pháp trực tiếp:

• Đối với phương pháp trực tiếp theo giá trị gia tăng cần: Tờ khai thuế GTGT theo yêu cầu của mẫu số 03/GTGT.

• Đối với phương pháp trực tiếp theo doanh thu thì cần: Tờ khai thuế GTGT theo yêu cầu của mẫu số 04/GTGT và Bảng kê các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT.

b. Thuế Thu nhập cá nhân

Tờ khai thuế TNCN theo mẫu 02/KK-TNCN (dành cho các doanh nghiệp trả tiền lương).

Tờ khai thuế TNCN theo mẫu 03/KK-TNCN (đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng).

Lưu ý: Chỉ cần phải kê khai thuế TNCN theo tháng khi trong tháng đó có phát sinh số tiền thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 đồng (nếu không có phát sinh thì không phải nộp tờ khai). 

c. Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính 

Hồ sơ khai thuế TNDN gồm:

• Tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01A/TNDN.

• Tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01B/TNDN.

d.  Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Doanh nghiệp cần thực hiện nghiệp vụ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu BC26-AC (ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC). Theo đó, doanh nghiệp cần ghi chép và giải trình đầy đủ về tình hình sử dụng các loại hóa đơn cũng như chứng từ có liên quan đến hoạt động chi tiêu tài chính của doanh nghiệp.

e. Một số báo cáo thuế khác

Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo mẫu số 01/TTĐB và kèm theo bảng kê khai hàng hóa và các đơn hàng bán được. Bên cạnh đó, nếu có thuế được khấu trừ thì kê khai theo mẫu số 01-2/TTĐB.

Trong trường hợp doanh nghiệp có thuế tài nguyên môi trường thì cần kê khai theo mẫu 01/TAIN và theo mẫu 01/TBVMT.

4. Một số vấn đề cần lưu ý khi làm báo cáo thuế

• Hàng tháng cần thực hiện hạch toán trên phần mềm kế toán và thực hiện chỉnh sửa trước khi cho ra dữ liệu và tiến hành nộp tờ khai.

• Hàng tháng nên thực hiện cân đối mọi vấn đề liên quan như: thuế, các chi phí và lợi nhuận…để đến cuối năm không bị quá tải trong công việc lập báo cáo.

• Hãy sắp xếp các hóa đơn bán ra theo trình tự và theo quy trình ngày tháng.

• Khi thực hiện lưu trữ hóa đơn hay chứng từ thì nên photo thêm một số bản phòng tránh bị mất không đối chứng.

• Xử lý tất cả các vấn đề có liên quan đến tài khoản trong khi cân đối kế toán.

• Khi thực hiện hạch toán vào phần mềm kế toán thì phải phân biệt hàng hóa, nguyên vật liệu, tài sản và dụng cụ công cụ.

• Kê khai hàng tháng cần thận và nên kiểm tra lại.

• Quyết toán phần thuế TNDN trước để có thể so sánh chênh lệch về số liệu thuế TNDN. Qua đó tạo bút toán để xử lý phần chênh lệch thuế TNDN rồi mới kết chuyển lại và lập báo cáo.

5. Căn cứ pháp lý

• Luật Quản lý thuế năm 2019.

• Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.

• Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

• Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.

• Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế.